面向企业 HR、财务、管理者，读懂残疾人就业保障金政策，落实按比例安置义务，合规享受减免优惠，规避申报与用工风险。

一、政策背景

残疾人就业保障金（简称残保金），是国家为保障残疾人就业，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的专项资金。依据《残疾人就业条例》，用人单位需要按照在职职工总人数1.5%（部分地区执行 1.6%）比例安置残疾人就业；安置人数未达到法定比例，需要申报缴纳残保金。

目前残保金优惠政策延续至2027 年 12 月 31 日，全国统一实行「残联审核、税务征收」征管模式，用人单位全部由税务部门负责征收缴费，企业需要完成残疾人就业年审认证再进行申报缴费。

二、企业安置残疾人就业认定新规（满足全部条件才可计入安置人数）

企业聘用残疾人，必须同时满足 4 项条件，才算有效安置，用于抵扣残保金：

1. 证件有效：劳动者持有有效期内《中华人民共和国残疾人证》（1‑4 级），或《中华人民共和国残疾军人证》（1‑8 级），证件过期不计入安置人数。

2. 劳动合同：与就业年龄段残疾人签订1 年及以上劳动合同 / 服务协议。

3. 工资标准：实际发放工资不低于当地最低工资标准。

4. 社保缴纳：为残疾职工足额缴纳社会保险。

✨重点新规：重度残疾人优待聘用 1 名一级、二级残疾人证，或1‑3 级残疾军人证人员就业，可按 2 名残疾人安置人数核算（一人双算），大幅降低企业需要安置的人数指标。

📌劳务派遣特殊规则劳务派遣残疾人，派遣单位与用工单位协商，残疾人数只能计入其中一方，不可重复计算；跨地区招用残疾人，可正常计入本单位安置人数。

三、残保金计算方式

残保金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数 × 规定安置比例−上年实际安排残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资

注意：工资基数上限，不得超过当地社会平均工资的 2 倍，超出部分按社平工资 2 倍计算。

四、现行减免优惠政策（执行至 2027‑12‑31）

1. 小微企业免征：在职职工 30 人（含）以下企业，暂免征收残保金；免征不等于不用申报，仍需要完成零申报，避免影响企业信用。

2. 分档减缴政策

• 安置残疾人比例≥1%，但未达到法定比例：按应缴费用50% 缴纳

• 安置残疾人比例＜1%：按应缴费用90% 缴纳

• 安置比例达到或超过法定比例：无需缴纳残保金

特殊情形：企业遭受重大经济损失，可按规定申请缓缴、减缴残保金，需向残联就业机构提交书面材料审批。

五、年审认证与申报实操流程

1. 残疾人就业年审（联网认证）每年固定时段（多数地区 3‑10 月），企业如有安置残疾职工，需要登录残联就业平台做残疾人就业情况年审认证，提交劳动合同、社保、工资流水、残疾证件材料。逾期未做年审，系统视为未安置残疾人，全额核算残保金。

2. 税务端申报缴费年审数据同步至电子税务局，企业在税务系统填报在职职工人数、工资总额，系统自动带出减免，完成申报缴费。没有安置残疾人的企业，直接在税务端申报即可。

3. 提示：资料企业自行留存备查，不需要重复提交纸质资料，但是要保证用工材料真实完整。

六、企业高频误区与合规风险

1. ❌30 人以下免征就完全不申报：必须零申报，逾期会产生滞纳金，影响纳税信用。

2. ❌忽略重度残疾人 “一人折算两人” 政策，多缴残保金。

3. ❌错过残联年审时间，即使真实安置残疾人，也无法享受抵扣。

七、企业合规建议

1. 人力资源部门：建立残疾职工用工台账，定期核对残疾人证件有效期、劳动合同、社保工资，保证满足认定条件。

2. 财务部门：每年提前测算残保金，结合企业人员规模，评估直接缴纳残保金 VS 安置残疾人两种方案成本。

3. 按时完成年审 + 税务申报，完整保存用工证据链，应对核查。

4. 可以对接当地残疾人就业服务机构，了解企业安置残疾人岗位补贴、社保补贴等地方激励政策，降低企业用工成本。

八、总结

残保金合规核心就是两点：要么按法定比例真实安置残疾人就业，要么按规定如实申报缴纳残保金。企业 HR 和财务要把握年审窗口期，吃透认定标准，充分用好小微企业免征、分档减缴、重度残疾人折算等政策红利，做到依法合规，同时降低企业综合成本。

提示：各地安置比例、申报截止时间略有差异，企业请以当地残联、税务局最新公告为准。